Светлана Катышева
Модератор
Всего сообщений: 45
Дата регистрации: 17.03.2011
|
Создано:
15.12.2022 12:51:06
|
 |
Декабрьская зарплата выплачена в январе 2023. Как будет отражено в отчётности 6-НДФЛ и справках 2-НДФЛ в программе?
В 2022 году для заработной платы дата фактического получения дохода - последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). В этот же день нужно удержать НДФЛ с зарплаты и перечислить в бюджет не позднее следующего рабочего дня.
При этом при выплате аванса (зарплаты за первую половину месяца) НДФЛ не удерживается.
С 2023 правила изменятся. Дата получения зарплаты теперь - это день ее выплаты работникам. При каждой выплате зарплаты (и за первую половину месяца, и за вторую) НДФЛ нужно будет исчислять и удерживать.
В связи с этим ФНС разъяснила в Письме № БС-4-11/15099@, что к зарплате за декабрь 2022 года, выплаченной в январе 2023 года, и НДФЛ с этой зарплаты следует применять уже новые правила, действующие в 2023 году.
Как это будет отражено в отчётности в программе?
В 6-НДФЛ за 2022 год в Разделе 2 заработная плата за декабрь будет отражена так:
• доход только за первую половину декабря - в графах 110 и 112;
• стандартные вычеты за декабрь - в графе 130;
• исчисленный с дохода за первую половину декабря НДФЛ - в графе 140;
В Разделе 1 отчёта 6-НДФЛ за 2022 год суммы удержанного в январе НДФЛ не отражаются. Они будут отражены в отчёте за 1 квартал 2023 года.
В справках 2-НДФЛ за 2022 год будет отражена в качестве зарплаты декабря только зарплата за первую половину месяца, а также исчисленный с нее НДФЛ и стандартные вычеты за декабрь.
Несмотря на то, что НДФЛ с аванса не был удержан, он всё равно будет отражён в справках 2-НДФЛ, так как на дату представления отчёта в ФНС НДФЛ уже будет перечислен в бюджет (Письмо ФНС от 29.04.2022 № ЗГ-3-11/4364@).
К зарплате за вторую половину декабря, выплаченной в январе, будут применены уже новые правила, действующие с 2023 года, о которых говорится в Письме ФНС № БС-4-11/15099@.
Возможные проблемы в случае выплаты заработной платы за декабрь в январе 2023 года:
• определение ставки НДФЛ в случае превышения доходов 5000000 в декабре месяце;
• применение стандартных вычетов в случае, если доход сотрудника, начиная с декабря, превысит 350000. При этом при выплате аванса этого превышения ещё не будет;
• в случае, если у сотрудника в декабре происходит зачёт излишне удержанной или неудержанной в предыдущих периодах суммы НДФЛ.
Для всех этих случаев ФНС разъяснений не даёт.
|